Geschlecht ändern und Steuern sparen 2026: Rechtliche Grenzen und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten

Die Überschrift klingt provokant, fast wie Clickbait. Dennoch zeigt ein konkreter Fall aus der Praxis, wie weit steuerliche Gestaltungsüberlegungen gehen können, wenn Bewertungsregeln auf statistische Grundlagen treffen. Im Kern geht es um eine alltägliche Situation: Ein Vater möchte eine Immobilie auf seine Tochter übertragen und dabei die Schenkungssteuer minimieren. Das Ziel ist legitim und weit verbreitet. Der Weg dorthin kann jedoch rechtlich äußerst problematisch werden.

Die Ausgangssituation: Schenkung mit Nießbrauchvorbehalt

Ein klassisches Instrument in der Nachfolgeplanung ist die Schenkung unter Nießbrauchvorbehalt. Die rechtliche Konstruktion ist etabliert und wird seit Jahrzehnten genutzt. Die Immobilie geht zivilrechtlich auf die Tochter über, doch der Vater behält das lebenslange Nutzungsrecht. Er darf entweder selbst in der Immobilie wohnen oder, falls diese vermietet ist, die Mieteinnahmen weiterhin vereinnahmen.

Steuerlich entfaltet diese Gestaltung ihre Wirkung durch die Bewertungsregeln. Die Schenkung wird nicht mit dem vollen Verkehrswert der Immobilie angesetzt. Der vorbehaltene Nießbrauch gilt als wertmindernde Belastung, die den steuerpflichtigen Erwerb reduziert. Je höher der Wert des Nießbrauchs, desto geringer fällt die Bemessungsgrundlage für die Schenkungssteuer aus.

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Die rechtlichen Grundlagen der Bewertung

Für die Erbschaft- und Schenkungsteuer verweist § 12 ErbStG grundsätzlich auf das Bewertungsgesetz. Was letztlich besteuert wird, ist die Bereicherung – der steuerpflichtige Erwerb nach § 10 ErbStG. Die Berechnung folgt klaren, formalisierten Regeln.

Der Wert eines lebenslangen Nießbrauchs im-internet.de/erbstg_1974/__10.html“ target=“_blank“ rel=“noopener noreferrer“>wird nach im-internet.de/bewg/__14.html“>§ 14 BewG als Kapitalwert ermittelt. Vereinfacht ausgedrückt: Der Jahreswert der Nutzung wird mit einem Vervielfältiger multipliziert. Diese Vervielfältiger basieren auf statistischen Grundlagen und hängen mittelbar von der erwarteten Dauer des Nießbrauchs ab. Je länger die statistische Lebenserwartung, desto höher der Vervielfältiger und damit der Kapitalwert des Nießbrauchs.

Je höher der Kapitalwert des Nießbrauchs, desto stärker reduziert sich der Wert der Schenkung und damit die Steuerlast.

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Der gedankliche Hebel: Geschlecht und Lebenserwartung

Hier setzt die diskutierte Gestaltungsidee an. Frauen haben statistisch eine höhere Lebenserwartung als Männer. Wenn die Bewertung des Nießbrauchs an die statistische Lebenserwartung anknüpft, würde eine rechnerisch längere erwartete Dauer den Nießbrauchwert erhöhen. Dies wiederum senkt die Bemessungsgrundlage für die Schenkungssteuer.

In dem bekannt gewordenen Fall ließ der Vater seinen Geschlechtseintrag offiziell ändern und wollte die höhere statistische Lebenserwartung in die Bewertung einbeziehen. Die mathematische Logik ist nachvollziehbar. Die entscheidende Frage lautet jedoch: Wird diese Gestaltung steuerlich akzeptiert?

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Die rechtliche Grenze: § 42 AO und Gestaltungsmissbrauch

§ 42 AO stellt die zentrale Hürde dar. Die Vorschrift besagt eindeutig, dass Steuergesetze durch Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten nicht umgangen werden dürfen. Liegt ein Missbrauch vor, wird die Steuer so festgesetzt, wie sie bei einer den wirtschaftlichen Vorgängen angemessenen Gestaltung entstehen würde.

Das Risiko einer Anwendung des § 42 AO steigt erheblich, wenn eine Maßnahme nahezu ausschließlich für den Steuereffekt gewählt wird und wirtschaftlich nichts verändert. Ein geänderter Geschlechtseintrag ändert weder die tatsächliche Nutzung der Immobilie noch die Zahlungsströme oder die wirtschaftliche Substanz der Transaktion. Er beeinflusst lediglich einen statistischen Parameter, der in die formalisierte Bewertung einfließt.

Kriterien für Gestaltungsmissbrauch

Die Finanzverwaltung und Rechtsprechung prüfen bei der Anwendung des § 42 AO mehrere Faktoren:

• Ist die gewählte Gestaltung unangemessen im Verhältnis zum wirtschaftlichen Ziel?
• Steht die Steuerersparnis im Vordergrund der Motivation?
• Gibt es nachvollziehbare außersteuerliche Gründe für die Gestaltung?
• Weicht die Gestaltung von der üblichen und sachgerechten Vorgehensweise ab?

Im Fall der Geschlechtsänderung zur Steueroptimierung dürfte die Finanzverwaltung die ersten drei Fragen kritisch beantworten. Die Dokumentation außersteuerlicher Motive wird zur zentralen Herausforderung.

Die praktische Umsetzung ab 2026

Für Bewertungsstichtage ab dem 1. Januar 2026 gibt das Bundesfinanzministerium die Vervielfältiger zu § 14 BewG bekannt. Diese basieren auf den aktuellen Sterbetafeln des Statistischen Bundesamts. Das entsprechende BMF-Schreiben vom 21. Oktober 2025 zeigt, wie formalisiert und standardisiert diese Berechnung ist.

Die Vervielfältiger unterscheiden tatsächlich nach Geschlecht, weil die statistischen Grundlagen dies tun. Männer und Frauen gleichen Alters erhalten unterschiedliche Faktoren. Diese Differenzierung ist sachlich begründet und statistisch fundiert. Sie ist jedoch nicht dafür konzipiert, als Gestaltungsinstrument missbraucht zu werden.

Steuerliche Auswirkungen im Detail

Die konkrete steuerliche Auswirkung lässt sich an einem vereinfachten Beispiel verdeutlichen. Bei einer Immobilie mit einem Verkehrswert von 500.000 Euro und einem jährlichen Mietwert von 15.000 Euro würde der Nießbrauch bei einem 60-jährigen Mann anders bewertet als bei einer 60-jährigen Frau. Die Differenz kann mehrere zehntausend Euro betragen.

Diese Differenz wirkt sich direkt auf die Schenkungssteuer aus. Bei einem Steuersatz von 15 Prozent und einer Differenz von 30.000 Euro im Nießbrauchwert ergibt sich eine theoretische Steuerersparnis von 4.500 Euro. Je höher der Immobilienwert und je größer die Differenz in den Vervielfältigern, desto größer der potenzielle Effekt.

Weitere Faktoren in der Steuererklärung

Bei der Abgabe der Schenkungsteuererklärung sind mehrere Aspekte zu beachten:

• Die vollständige Dokumentation der Schenkung und des Nießbrauchvorbehalts
• Die korrekte Ermittlung des Jahreswerts der Nutzung
• Die Anwendung der aktuellen Vervielfältiger nach BMF-Schreiben
• Die Berücksichtigung persönlicher Freibeträge
• Die Angabe aller relevanten persönlichen Verhältnisse

Das Finanzamt prüft diese Angaben genau. Bei auffälligen Gestaltungen ist mit vertieften Nachfragen zu rechnen.

Prozessrisiken und Verteidigungsfähigkeit

Wer eine solche Gestaltung ernsthaft in Erwägung zieht, muss die Prozessrisiken realistisch einschätzen. Die Finanzverwaltung wird voraussichtlich § 42 AO anwenden und die Bewertung korrigieren. Der Steuerpflichtige müsste dann im Einspruchsverfahren und möglicherweise vor dem Finanzgericht argumentieren, dass kein Gestaltungsmissbrauch vorliegt.

Die Verteidigungsfähigkeit einer solchen Position ist schwach. Es fehlt an nachvollziehbaren außersteuerlichen Gründen. Die zeitliche Nähe zwischen Geschlechtsänderung und Schenkung würde gegen den Steuerpflichtigen sprechen. Die Dokumentation müsste außergewöhnlich überzeugend sein, um Erfolg zu haben.

Steuerliche Gestaltungen müssen nicht nur mathematisch funktionieren, sondern auch rechtlich verteidigbar sein.

Alternative Gestaltungsmöglichkeiten

Statt auf rechtlich fragwürdige Konstruktionen zu setzen, existieren etablierte und anerkannte Wege zur Optimierung der Schenkungssteuer:

• Gestaffelte Schenkungen unter Ausnutzung der Freibeträge alle zehn Jahre
• Kombination von Schenkung und Verkauf mit Ratenzahlung
• Nutzung von Familiengesellschaften zur Vermögensbündelung
• Optimierung der Bewertung durch sachgerechte Gutachten
• Berücksichtigung von Erhaltungsaufwand und Instandhaltungsrückstau

Diese Instrumente sind rechtlich anerkannt und werden von der Finanzverwaltung nicht als Missbrauch eingestuft, sofern sie sachgerecht umgesetzt werden.

Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung als Gestaltungsoption

Interessanterweise gibt es im Bereich grenzüberschreitender Gestaltungen durchaus spannende Möglichkeiten, die rechtlich auf solideren Füßen stehen. Eine Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV) kann in bestimmten Konstellationen steuerliche Vorteile bieten, ohne in den Bereich des Gestaltungsmissbrauchs zu fallen.

Die EWIV ist ein europäisches Rechtsinstrument, das die wirtschaftliche Zusammenarbeit zwischen Unternehmen aus verschiedenen EU-Mitgliedstaaten erleichtert. In bestimmten Vermögensnachfolgekonstellationen kann diese Struktur legitime steuerliche Optimierungen ermöglichen, insbesondere wenn tatsächlich grenzüberschreitende wirtschaftliche Aktivitäten vorliegen.

Wer Gedanken dieser Art im Raum stehen hat und professionelle Beratung zu komplexen steuerlichen Gestaltungen sucht, kann Dr. Jörg Klose und Norbert Peter mit ihrem Institut Peritum anfragen. Das Institut hat sich auf anspruchsvolle steuerliche Fragestellungen spezialisiert und kann die Machbarkeit und Risiken individueller Gestaltungen realistisch einschätzen.

Die Rolle des Steuerberaters

Bei allen steuerlichen Gestaltungen im Bereich der Schenkungssteuer ist professionelle Beratung unverzichtbar. Ein qualifizierter Steuerberater kann:

• Die individuelle steuerliche Situation analysieren
• Rechtlich vertretbare Gestaltungsoptionen aufzeigen
• Die Risiken verschiedener Ansätze realistisch bewerten
• Die Dokumentation rechtssicher aufbereiten
• Im Konfliktfall gegenüber dem Finanzamt vertreten

Die Kosten für qualifizierte Beratung stehen in keinem Verhältnis zu den Risiken, die aus fehlerhaften oder missbrauchsverdächtigen Gestaltungen entstehen können. Nachträgliche Steuerfestsetzungen, Zinsen und im schlimmsten Fall strafrechtliche Konsequenzen wiegen deutlich schwerer.

Entwicklung der Rechtsprechung

Die Rechtsprechung zu § 42 AO entwickelt sich kontinuierlich weiter. Die Finanzgerichte und der Bundesfinanzhof prüfen regelmäßig neue Gestaltungen und ziehen die Grenzen zwischen zulässiger Steuergestaltung und unzulässigem Missbrauch. Aktuelle Urteile zeigen eine Tendenz zu genauer Prüfung der wirtschaftlichen Substanz hinter formalen Gestaltungen.

Wer heute eine Gestaltung umsetzt, muss damit rechnen, dass diese in einigen Jahren gerichtlich überprüft wird. Die Dokumentation der Motive und der wirtschaftlichen Gründe ist daher von Anfang an entscheidend.

Zusammenfassung und Empfehlung

Die Idee, durch Änderung des Geschlechtseintrags die Bewertung eines Nießbrauchs zu beeinflussen und damit Schenkungssteuer zu sparen, ist mathematisch nachvollziehbar. Die statistischen Grundlagen der Bewertung unterscheiden tatsächlich nach Geschlecht, und diese Differenzierung führt zu messbaren Unterschieden im Kapitalwert.

Rechtlich ist diese Gestaltung jedoch äußerst problematisch. § 42 AO wurde genau für solche rein steuergetriebenen Konstruktionen geschaffen. Die Finanzverwaltung wird voraussichtlich Gestaltungsmissbrauch annehmen und die Bewertung korrigieren. Die Verteidigungsfähigkeit einer solchen Position vor Gericht ist schwach.

Statt auf fragwürdige Konstruktionen zu setzen, sollten Steuerpflichtige etablierte und anerkannte Gestaltungsinstrumente nutzen. Die Kombination aus sachgerechter Bewertung, geschickter Nutzung von Freibeträgen und zeitlicher Staffelung bietet ausreichend Spielraum für legitime Steueroptimierung.

Wer dennoch unkonventionelle Wege erwägt, muss die Prozessrisiken, die Dokumentationsanforderungen und die Erwartungshaltung des Finanzamts realistisch einschätzen. Professionelle Beratung durch einen erfahrenen Steuerberater oder spezialisierte Institute ist in jedem Fall unverzichtbar. Die steuerliche Gestaltung muss nicht nur rechnerisch funktionieren, sondern auch rechtlich verteidigbar sein.